Miesiąc: styczeń 2020

Począwszy od 1 lipca 2020 r. do przepisów Ordynacji podatkowej dodana zostanie nowa regulacja, która może być szansą na normalizację rozliczeń z fiskusem, a tym samym minimalizację ryzyka podatkowego. Współdziałanie – narzędzie do stałego kontaktu pomiędzy podatnikiem a Szefem Krajowej Administracji Skarbowej może jednak przynieść więcej szkód niż korzyści jeśli nawiązanie współpracy nastąpi bez dobrego przygotowania.

Czym jest umowa o współdziałanie?

Umowa o współdziałanie zawarta pomiędzy podatnikiem a Szefem KAS w zamierzeniach ma służyć zapewnieniu przestrzegania przez podatnika przepisów prawa podatkowego w warunkach przejrzystości podejmowanych działań oraz wzajemnego zaufania i zrozumienia. Umowa zawierana będzie na wniosek podatnika i w każdym czasie będzie mógł on ją wypowiedzieć.

Co istotne – narzędzie nie jest skierowane do wszystkich podatników, ale wyłącznie do największych. Znowelizowane przepisy precyzują, że wniosek może złożyć wyłącznie podatnik, którego wartość przychodu podatkowego za poprzedni rok przekroczyła równowartość 50 mln EUR. Administracja skarbowa stawia zatem na uzgodnienia wyłącznie z największymi podmiotami.

Audyt wstępny i monitorujący

Przed podpisaniem umowy o współdziałanie Szef KAS będzie zobowiązany do przeprowadzenia u podatnika audytu wstępnego w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych oraz skuteczności i adekwatności ram wewnętrznego nadzoru podatkowego. Dodatkowo, w całym okresie obowiązywania umowy Szef KAS będzie uprawniony do monitorowania powyższych kwestii. Można zatem stwierdzić, że złożenie wniosku o współdziałanie jest niejako zaproszeniem organu podatkowego do przeprowadzenia skrupulatnej kontroli podatkowej. Niewątpliwym plusem takiej sytuacji jest jednak to, że podatnik może się do takiego audytu właściwie przygotować, znając czas i zakres, w jakim będzie kontrolowany.

Audyt wstępny ma za zadanie przede wszystkim ocenę i weryfikację poziomu wdrożenia i funkcjonowania:

1. systemu zarządzania ryzykiem;
2. kontroli wewnętrznej;
3. audytu wewnętrznego;
4. nadzoru nad zgodnością działalności z przepisami prawa, regulacjami wewnętrznymi i dobrowolnie przyjętymi standardami;
5. mechanizmów nadzoru zewnętrznego.

Korzyści

W razie zawarcia z Szefem KAS umowy o współdziałaniu podatnik może liczyć na szereg korzyści niedostępnym dla innych podmiotów, w tym przede wszystkim:

• obniżenie lub brak odsetek za zwłokę w przypadku dokonywania korekty deklaracji podatkowej w wyniku audytu wstępnego lub monitorującego;
• ograniczenie możliwości wszczęcia wobec podatnika postępowania o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe za okresy rozliczeniowe objęte audytem wstępnym lub monitorującym;
• brak konieczności dokonywania raportowania schematów podatkowych (MDR) innych niż transgraniczne, jeśli podatnik występuje w roli korzystającego.

Dodatkowo – co może najbardziej zachęcające – korzyścią będzie również możliwość zawierania porozumień podatkowych. Umożliwi to szybsze załatwienie kwestii spornych lub wątpliwych, w tematach takich jak:

• interpretacje indywidualne przepisów prawa podatkowego;
• uprzednie porozumienia cenowe;
• opinie zabezpieczające przez klauzulą przeciw unikaniu opodatkowania;
• wysokość prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania w CIT;
• innych kwestii, niezbędnych dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.

Autor: doradca podatkowy Jakub Pacan

Wraz z nowym rokiem wkroczyliśmy do nowej podatkowej rzeczywistości. Hasła takie jak „Biała Lista” czy split payment mają groźniejsze niż dotychczas znaczenie, zupełną nowością jest tzw. „mikrorachunek”; z dobrych wieści – mamy ulgę, która pomoże przy zatorach płatniczych. Poniżej po krótce przedstawiamy najważniejsze zmiany dla przedsiębiorców.

Ulga na złe długi w PIT/CIT

Od 1 stycznia 2020 podatnicy będą mieli możliwość skorzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym (PIT lub CIT). Będzie ona polegała na pomniejszeniu podstawy opodatkowania o wartość wierzytelności w przypadku gdy nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej wymagalności.

Mikrorachunki

Od nowego roku podatki dochodowe – PIT i CIT, a także podatek VAT można wpłacać tylko na indywidualny rachunek podatkowy (tzw. mikrorachunek). Ministerstwo Finansów uruchomiło generator mikrorachunków na portalu podatkowym. Narzędzie to umożliwia uzyskanie indywidualnego rachunku podatkowego po podaniu przez podatnika numeru PESEL lub NIP. Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że tylko mikrorachunek wygenerowany z wykorzystaniem numeru NIP będzie poprawny.

Tylko rachunek z Białej Listy  dla transakcji powyżej 15 tys. PLN

Podatnicy jeszcze w starym roku mogli testować działanie Białej Listy i sprawdzać na niej rachunki swoich kontrahentów. Dotychczas jednak zapłata faktur opiewających na kwoty powyżej 15 000 PLN na rachunek spoza listy nie niosła za sobą żadnych negatywnych konsekwencji.

Teraz żarty się skończyły. Podatnicy mają obowiązek zapłaty za faktury powyżej 15 000 PLN na rachunki zamieszczone w wykazie podatników VAT (Biała Lista) – jeśli wystawca faktury VAT jest podatnikiem VAT czynnym (czyli obowiązek nie ma zastosowania dla podatników wykonujących czynności zwolnione z VAT lub zwolnionych z VAT z uwagi na limit sprzedaży). Płatność na rachunek spoza listy spowoduje brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów na gruncie PIT i CIT oraz odpowiedzialność solidarną w VAT (o czym pisaliśmy tutaj). Jeśli podatnik w ciągu 3 dni zreflektuje się o pomyłce, może uniknąć negatywnych konsekwencji informując o złej wpłacie urząd skarbowy (jak to zrobić informowaliśmy z kolei tutaj).

Nowości w MPP…

Także regulacje dotyczące mechanizmu podzielonej płatności stają się poważniejsze wraz z nowym rokiem. Od stycznia nie będzie możliwe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów, jeśli transakcje powyżej 15.000 zł dotyczące towarów/ usług, dla których split payment jest obowiązkowy, zostaną opłacone z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Z negatywnymi konsekwencjami trzeba się liczyć nawet jeśli wystawca prawidłowo oznaczy swoją fakturę sprzedażową (zawrze na niej adnotację – mechanizm podzielonej płatności).

…i kasach rejestrujących

Od 1 stycznia podatnik VAT będzie mógł otrzymać fakturę z tytułu sprzedaży zarejestrowanej kasą fiskalną tylko wówczas, gdy paragon będzie zawierał NIP podatnika.

2020 rok przyniesie ze sobą konieczność posiadania kas fiskalnych online dla określonych grup podatników (m.in. podatnicy sprzedający benzynę silnikową, olej napędowy, świadczący usługi naprawy pojazdów silnikowych).

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban

[UPDATE]

Już od 1 lipca przedsiębiorcy będą musieli zmierzyć się z nowym plikiem JPK_VAT , który znacząco utrudni stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP, split payment). W nowym pliku JPK oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności” będzie mogło się znaleźć tylko przy transakcjach, dla których split payment był obowiązkowy. Nie będzie więc można oznaczać w ten sposób transakcji, które dobrowolnie opłacono z wykorzystaniem MPP. Dotychczas przedsiębiorcy, aby uniknąć konieczności szczegółowej weryfikacji wystawianych/ otrzymywanych faktur, często oznaczali wszystkie faktury dopiskiem „MPP” i w taki sposób je opłacali. Prawidłowość tej praktyki została potwierdzona przez Ministerstwo Finansów i można powiedzieć, że „wszyscy byli zadowoleni” (no, może za wyjątkiem dostawcy, który cash-flow’owo gorzej na tym wychodził). Od lipca stosowanie takich uproszczeń nie będzie już jednak dopuszczalne. Niestosowanie się do nowych wymogów rodzi ryzyko sankcji w wysokości 500 zł za każde błędne uzupełnienie ewidencji JPK. Pozostaje mieć nadzieję, że programy generujące pliki JPK_V7M/K zostaną zaktualizowane o dodatkowe funkcjonalności, które pozwolą na zaraportowanie tylko tych transakcji, dla których MPP był obowiązkowy.

Duże podmioty muszą przygotować się na kolejne zmiany w mechanizmie podzielonej płatności (MPP, split payment), które wejdą w życie 1 kwietnia. Od tego dnia najprawdopodobniej tylko faktury objęte obowiązkowym split paymentem będą mogły być oznaczane przez sprzedawców opisem MPP (lub innym równoważnym). Nie będzie więc  już dozwolone opisywanie wszystkich faktur w ten sposób, aby ułatwić sobie kwestie administracyjne związane z fakturowaniem.

Dotychczas było łatwiej

Nowe reguły dotyczące fakturowania i opłacania należności wynikających z faktur wiążą się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi, a te, jak wiadomo, nigdy nie ułatwiają prowadzenia biznesu. Przykładowo można wskazać na konieczność sprawdzania czy na wystawianej fakturze znajdują się tzw. „towary/ usługi wrażliwe” i w zw. z tym trzeba ją opisać jako MPP. Naturalne jest więc to, że podatnicy szukali swego rodzaju dróg na skróty i uproszczeń. Rozwiązaniem na ułatwienie sobie życia z mechanizmem podzielonej płatności w tle, było dodawanie przez sprzedawców opisu „mechanizm podzielonej płatności” do każdej faktury (niezależnie od tego czy zawierała ona pozycje wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). W ten sposób, z jednej strony sprzedawca nie musiał weryfikować wystawianych przez siebie faktur, a z drugiej nabywcy przyjmowali jednolite podejście w zakresie dokonywanych płatności. Poprawność powyższego podejścia potwierdziło Ministerstwo Finansów.

Zmiany w JPK_VAT utrudnią życie

Z dniem 1 kwietnia duże podmioty, a od 1 lipca pozostali podatnicy, będą musieli zrezygnować z powyższego udogodniania. A to wszystko przez likwidację deklaracji VAT-7 i VAT-7K i nowy plik JPK_VAT, który zacznie wówczas obowiązywać.

JPK_VAT będzie zawierał dwie części – deklaracyjną i ewidencyjną. W tej drugiej zarówno sprzedawca i jak i nabywca będą musieli wykazywać, które faktury dotyczą obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. Przyjmowanie przez podatników opisanego powyżej „bezpiecznego” podejścia może być interpretowane przez skarbówkę jako mylące i błędne. To z kolei rodzi ryzyko nałożenia kary w kwocie 500 zł, za każdą błędną pozycję.

Być może bliżej „godziny zero” doczekamy się wyjaśnień Ministerstwa Finansów czy uproszczenia w zakresie split payment będą akceptowane. Na chwilę obecną należy jednak szykować się na powrót do szczegółowej analizy każdej wystawianej (z perspektywy sprzedawcy) lub otrzymywanej (z perspektywy nabywcy) faktury VAT.

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban

Zgodnie z zapowiedziami Minister Finansów wydał rozporządzenie, w którym wprowadził wzór zawiadomienia o zapłacie na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu na tzw. „Białej Liście” (ZAW-NR).

Od stycznia przelew tylko na rachunek z Białej Listy

Jak już informowaliśmy TUTAJ  od 1 stycznia 2020 r. przedsiębiorcy mają obowiązek opłacać każdą fakturę na kwotę wyższą niż 15.000 PLN na rachunek bankowy wystawcy faktury wskazany w „Białej Liście” w dniu zlecania przelewu. Jeśli tego nie zrobią, nie będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu felernej faktury. Dodatkowo będą ponosić ze sprzedawcą solidarną odpowiedzialność za VAT. Konsekwencje takiego niedopatrzenia mogą naprawdę spędzać sen z powiek.

ZAW-NR deską ratunkową dla zapominalskich

Minister Finansów przewidział deskę ratunkową dla tych nieszczęśników, którzy zapomną o tych regułach i w nowym roku zlecą dużą płatność na rachunek spoza Białej Listy. Mianowicie, przedsiębiorca uchroni się przed negatywnymi konsekwencjami takiej wpłaty, jeśli w ciągu trzech dni od dnia zlecenia przelewu powiadomi urząd skarbowy właściwy dla wystawcy faktury o błędnej płatności. W rozporządzeniu Minister wprowadza wzór takiego zawiadomienia o nazwie ZAW-NR. ZAW-NR może złożyć w formie papierowej lub w formie dokumentu elektronicznego. Ministerstwo uruchomiło już nawet na portalu podatkowym podstronę, za pośrednictwem której można złożyć takie zawiadomienie w formie elektronicznej. Niezbędny to tego będzie oczywiście profil zaufany.

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban

Przedsiębiorcy muszą przyzwyczaić się do nowych reguł dokonywania płatności wynikających z uruchomienia wykazu podatników VAT („Biała Lista”) oraz split paymentu (aka mechanizm podzielonej płatności – MPP). Jest to o tyle ważne, że postępowanie niezgodnie z nowymi regułami narazi ich na negatywne konsekwencje podatkowe. Warto więc dowiedzieć się, jak przepisy dotyczące Białej Listy czy split paymentu wpływają na możliwość płatności kartą lub pay-by-link’iem. Niestety, znów można mieć wrażenie, że ustawodawca działa w myśl reguły „po co upraszczać, skoro można komplikować”…

W Białej Liście łatwiej

Jeśli chodzi o regulacje dotyczące Białej Listy, to nie wpływają one na możliwość dokonywania płatności kartą czy pay-by-linkiem. Jak wynika z wyjaśnień, które opublikowało Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej, płatności takimi metodami nie są uznawane za „płatności dokonane przelewem” i nie mają do nich zastosowania przepisy dotyczące wykazu podatników VAT. Ministerstwo wprost wskazuje, że zapłacenie kartą lub pay-by-linkiem nie będzie skutkować negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, tj. utratą kosztów uzyskania przychodu (zakładając oczywiście spełnienie zwykłych warunków / odpowiednią dokumentację).

W split paymencie tylko przelew

Jeżeli zgodnie z przepisami przedsiębiorca będzie musiał opłacić fakturę z wykorzystaniem MPP, to lepiej by schował kartę do kieszeni. Niestety, technicznie nie ma możliwości zastosowania mechanizmu podzielonej płatności przy formach rozliczeń bezgotówkowych innych niż przelew, a chęć skorzystania z nich nie zwalnia nas z obowiązków ustawowych. Należy więc zachować czujność przy rozliczeniach o wartości powyżej 15.000 zł z dostawcami z branż, w których stosowanie MPP jest obligatoryjne. Jeśli pracownicy przedsiębiorcy posiadają np. karty firmowe, koniecznie należy zapoznać ich z nowymi regułami. W szczególności trzeba przeanalizować, czy ew. dokonywane kartami płatności na mniejsze kwoty nie sumują się ponad wspomniany pułap 15.000 złotych. Jeśli tak, konieczne będzie rozliczanie się za pośrednictwem przelewu z banku lub SKOK-u.

Autor: radca prawny Urszula Ilnicka-Karaban